<< Сентябрь 2020 >>
  Пн. Вт. Ср. Чт. Пт. Сб. Вс.
>  31 1 2 3 4 5 6
> 7 8 9 10 11 12 13
> 14 15 16 17 18 19 20
> 21 22 23 24 25 26 27
> 28 29 30  1  2  3  4

Скидки уменьшают доход «упрощенца»


Учет скидок, вводимых «упрощенцем», зависит от условий их предоставления. Таков вывод из ведомственных разъяснений и законодательства. Товар отгружен, но оплата по нему еще не поступила. Впоследствии «упрощенец» получит только часть стоимости товаров, указанной в первоначальных накладных. Дело в том, что после отгрузки покупатель потребовал скидку и она была предоставлена по допсоглашению к договору поставки. В таком случае можно уменьшить будущий доход «упрощенца» (письмо Минфина России от 11.03.13 № 03-11-06/2/7121).

На примере

Первоначальная стоимость товаров – 45 000 руб. Еще до оплаты она снижена на 5000 руб. «Упрощенец» определяет доход на день оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Значит, выручку надо отразить только после зачисления средств на расчетный счет или в кассу. Ее сумма – 40 000 руб. (45 000 – 5000).

Возможна другая ситуация – скидки предоставляются после поступления денег. К примеру, за скорейшую оплату или за приобретение товаров на определенную сумму. Суммы скидок не упомянуты в статье 346.16 НК РФ, в которой перечислены расходы «упрощенца». Поэтому невыгодна их прямая выплата покупателю.
На примере

Изменим условия предыдущего примера. Допустим, что на счет «упрощенца» поступило 45 000 руб. Потом он перечисляет контрагенту сумму скидки – 5000 руб. Она не отражается в затратах (письмо Минфина России от 07.02.08 № 03-11-05/27). Налог нужно внести с 45 000 руб.

Средства могут быть не возвращены, а зачтены в счет будущих закупок. Но раз в договоре они названы именно скидкой, то инспекция заявит о неправомерности уменьшения налоговой базы.

Есть иной вариант – не прописывать скидки, а предусмотреть в договоре внесение 100-процентного аванса и возможность последующего пересмотра цены.
На примере

В договоре с контрагентом указана максимальная стоимость товара (45 000 руб.). Также говорится, что цена и стоимость могут быть пересмотрены, если товары оплачены в трехдневный срок (с момента выставления счета). И в этом же периоде покупатель должен вывести товар со склада поставщика. Возможны и другие условия для пересмотра стоимости товара (несколько закупок в течение месяца, приобретение товара на определенную сумму и пр.).

В любом случае в договоре нельзя упоминать о скидках. Надо указать, что пересмотр стоимости выполняется после оплаты товара и его отгрузки покупателю. Если окончательная стоимость меньше внесенного аванса, то остаток средств возвращают покупателю или засчитывают в счет будущих поставок. Предположим, что покупатель выполнил условия контракта. Он перечислил 45 000 руб., и эта сумма учтена в облагаемых доходах «упрощенца». Но потом стоимость товара уменьшена на 5000 руб. После зачета или возврата аванса чиновники разрешают уменьшить доходы (см., например, письмо Минфина России от 30.07.12 № 03-11-11/224). В итоге налог будет взят с 40 000 руб.

Также возможна дополнительная передача товара на сумму излишне внесенного аванса. За этот товар отдельная плата не производится. Поэтому доходы не возрастают. Инспекция может признать товар безвозмездно переданным и отказать в учете ранее понесенных затрат на его закупку. Но передача связана с уменьшением общей стоимости товаров и занижением первоначально отгруженной партии. То есть за товар уже получена оплата, заявление о безвозмездности необоснованно (постановление ФАС Московского округа от 22.07.10 № КА-А40/7665-10 и др.).

Уменьшив стоимость товара, «упрощенец» оформляет накладные с измененной ценой. К ним желательно приложить произвольно написанную справку либо письмо контрагенту. В них указывается, что новые накладные заменяют первоначально выписанные, в которых была приведена завышенная цена.



Автор: Руководитель Центра от 19.04.2013   |  Оценка  




 
  



Также читайте следующие новости
Связанные статьи

Вы не можете комментировать!
CMS Status-X